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企业财务和会计管理水平一般可以划分为三个层面: 初级水平为簿记型财务, 中等水平为经营型财务, 而最高水平为战略型财务。同样,企业财务和会计管理水平的进化也一般要经历对应这三个水平的三个阶段。这三个阶段的特点和对等的信息化水平描述如下:
1.簿记型财务
企业成长的初期,其财务和会计部门的主要功用是:会计管理主要履行报税义务,附带做一些基于财务会计利润调整后的管理会计利润的计量和考核工作。财务管理主要满足基本的出纳功能。
该阶段企业财务信息化的特点是:手工记账,或者采用单机版的核算软件。
2.经营型财务
随着企业进一步发展,其财务和会计部门逐步为企业业务部门和管理决策提供更多的服务:管理会计的职能得到进一步拓展,此时企业可能新设了管理会计账簿或成本会计账簿,强调内部历史比较或实际与预算数比较的财务报表分析,企业开始编制年度计划和预算以期做好年度目标及其行动计划所需要的资源配置工作,聚焦点在于损益预算和年度利润目标的达成;集团型企业需要编制合并财务报表以满足法定和管理合并的需要;在财务管理方面,配合业务发展对资金的需求,财务部门积极接洽银行、投资机构、资本市场以为企业筹措债务资金或权益资金。
该阶段企业财务信息化的特点是:在会计管理信息方面,企业有与业务系统集成的C/S架构(局域网应用)核算系统或B/S架构(基于Web的集中应用)核算系统,可能包括管理会计系统或成本会计系统;合并报表也许采用Excel加手工编报方式,也许采用系统解决方案;财务报表分析可能采用Excel加手工分析的方式,也可能采用基于BI(商业职能平台)的多维存储和动态图表分析的平台工具;计划预算或许采用Excel编制、汇总和分析,或许采用专门的计划预算软件解决。在财务管理信息方面,有的企业上线运行了资金管理系统,也有的企业通过与其主办银行签署协议,由后者提供资金的集中管理服务。
3.战略型财务
企业发展到比较成熟和相当大的资本规模时,从“内生性”的增长模式转向通过企业投资、并购实现增长的模式:或通过并购实现产业链整合、降低整个产业链的成本并提高市场份额从而提升股东价值,或通过并购实现多元化,以寻求新的增长点或降低投资组合风险。企业从强调销售规模、利润目标转向强调长期股东价值的稳定增长和实现。这种转变要求企业的财务和会计部门能帮助企业收集同业竞争对手的财务数据、整个行业的财务标准值数据并进行对标分析,能协助领导判断在整合产业的上游或下游的不同方案中企业产品成本的准确降低程度以及与竞争对手成本的比较,能支持企业领导分析企业不同投资和并购方案的收益和风险、融资需求以及对企业长期价值的影响,以利于他们做出决策。
该阶段企业财务信息化的特点是:在管理会计信息方面,企业将中长期战略规划与年度计划预算相结合并实现了全面预算的系统解决方案,建立了产品/客户的成本和盈利性动态分析系统;在财务管理信息方面,企业建立了资本运营和战略财务决策支持系统,包括了战略情报采集、投融资决策分析与估值、基于商业智能平台的财务分析等。
以笔者之见识:大多数国内中小企业的财务和会计管理水平以及财务信息化水平停留在簿记型财务和经营型财务的层次;一部分大型企业和企业集团通过建立全面预算系统,基于商业智能平台的财务分析应用系统等,开始初步涉及战略型财务的信息系统的应用;仅有凤毛麟角的企业,真正建立了以资本运营和战略财务决策支持系统为核心的战略型财务的诸多信息系统应用。我们在本文中将支持战略型财务的诸信息系统应用统称为“战略财务管理信息系统”。
企业战略财务管理信息系统的定义、构成和应用框架
1.战略财务管理信息系统的定义
笔者将战略财务管理信息系统定义为:以支持企业战略分析、战略选择的财务方面为核心应用,并帮助企业配置战略执行过程所需要的资源,为战略执行过程的财务状况和成果提供监控和分析报告的信息系统。
该信息系统能帮助企业收集和分析财务战略情报;建立长期财务预测模型和战略规划编制,并以此为基础演绎不同战略情景假设下的收益、风险、融资需求和投资价值,提供决策者战略分析和选择的财务依据;协助企业将战略目标分解至各个成员公司和责任中心,并动态分析和展现不同目标水平下的可能资源配置方案以及为战略执行提供强力的、及时的、准确的监控分析和报告。
2.企业战略财务管理信息系统的构成
以笔者的观点,企业战略财务管理信息系统由四部分既相对独立又互相关联的应用组成:
● 资本运营和战略财务决策支持系统,包括战略情报采集平台、投融资分析和企业估值子系统以及商业智能分析和报告子系统等,为企业提供投资、并购和融资决策分析的信息化平台。
● 全面预算系统,帮助企业编制、汇总中长期、年度以及月度的销售计划、生产计划、采购计划、人员计划、成本费用预算等业务计划,结合资本支出计划、融资计划的编制,最终形成包含预计利润表、资产负债表和现金流量表等的财务预算,通过及时提供计划预算执行的实际数据,协助企业监控战略目标及其年度分解目标的达成情况。
● 产品成本和盈利性分析系统,帮助企业建立以作业成本法为指导的多产品的成本分配和分摊模型以及盈利性计量,不仅分析当前产品的成本情况和相对于竞争对手的优劣势,而且分析未来产品组合(包括通过并购、产业链整合实现的产品组合)的成本和盈利性强弱点,支持企业选择具有竞争优势的产品组合和做出正确的定价决策。
● 财务分析系统,该系统可以是上述资本运营和战略财务决策支持系统中的商业智能分析和报告子系统的同一系统,也可以是相对独立的系统,该系统以动态图表、多维分析等工具为其他财务和会计系统提供分析和报告展现的平台,特别要提供同业财务指标标准值、竞争对手财务指标数据等对标分析的数据和工具;财务分析系统也可结合概率统计分析和数据挖掘算法,帮助决策者对财务数据更深刻的认识。
3. 企业战略财务管理信息系统在整合财务绩效管理系统中的位置
下图所示为企业财务和会计管理信息系统的整体应用框架,上述企业战略财务管理信息系统的四部分构成应用位于如图中椭圆红线圈所框的部分。该图所附注释说明了企业三阶段的信息化水平与该应用框架的关系。
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