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河北省某电厂最近经历了一场大逆转事件：起初被要求补缴税款500多万元，到最后变为不用补缴税款且免于行政处罚。
一笔损耗列支被认定处理错误
前不久，河北省国税局稽查局在对某电厂例行检查过程中发现，该电厂购进的燃料煤发生了一些损耗，2011年~2012年共发生损耗2247万元，会计将这些损耗直接列支生产成本并在企业所得税前做了扣除。
检查组经过商讨告知企业，这些损耗不能在企业所得税前扣除，电厂为此需要补缴企业所得税561.8万元。
企业方面当即表示，煤由于自身属性，在运输和露天储存过程中发生一些损耗是很正常的，按照有关会计核算规定，企业将这些正常损耗列支生产成本并无不妥。作为实际损失，这些损耗是可以在企业所得税前做扣除的，怎么违法了呢?
针对企业的疑问，检查组给出了如下答复：
依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条规定，“企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。”该办法第九条同时规定，企业各项存货发生的正常损耗，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除。经查，电厂发生的燃煤损耗并没有按规定以清单方式向税务机关申报，而是直接做了税前扣除，因此电厂应当补缴税款。
电厂会计这才意识到犯了什么错误，但提出，鉴于企业的损失已实际发生，且企业未按规定申报清单是工作疏忽，并不是主观故意，希望检查组能给予理解，不就相关损耗补征税款。但检查组没有为企业的“求情”所动，写了税务稽查报告，在其中如实反映了相关问题，要求企业补缴税款561.8万元。
企业虽感觉委屈，但鉴于其一些做法确实违反了税收管理规定，只好接受了检查组的处理意见。
大逆转，相关损耗列支不用补税
然而，接下来发生的事情却令检查组和企业都感到意外。在企业着手准备补缴税事宜时，忽然被告知不用补缴税了。
原来，按照工作程序，检查组将上述电厂案提交至审理部门审理，审理部门却提出了截然不同的处理意见。
审理部门认为，检查组的处理依据固然没错，但根据2014年9月15日发布的《国家税务总局关于税务行政审批制度改革若干问题的意见》(税总发〔2014〕107号)规定，对该问题的处理应当作出调整。该文件指出，实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。
备案是比申报更严格的核准类事项，按照税总发〔2014〕107号文件规定，即使纳税人未备案，其合法权利也不因此而被剥夺，更何况是未按规定方式申报呢?本案中，电厂未按规定申报清单，但燃煤损失已实际发生，属于法定的税前扣除项目，税务机关不得因此而剥夺其依法享有的税前扣除权利。
检查组的处理意见被否定了，他们提出质疑：这家电厂毕竟有违法之处，难道就这样不了了之了?税法的严肃性何在?
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