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信息化全面预算工作重点在“预”字。
“预则立,不预则废。”在“预”字上怎么做文章?这就好比作金字塔,要想登上金字塔,管理会计就要转变为运动员,全员、全程参与预算,不拿效率置换无聊控制;不拿资金填补管理缺失……让财务学“半夜鸡叫”,应斩断羁绊,与“无聊控制”告别。
花完钱才管理,已经晚了三秋!为解决管理会计的被动、滞后,预算管理作为财务管理的手段之一,被推到了前台。有人分析认为:“要着眼于财务分析控制,实现全程预算管理,打个比方,你可以学习‘半夜鸡叫’里挨打的周扒皮的可贵之处,从财务分析控制的某种程度上看‘半夜鸡叫’就是‘关注过程’。对过程跟踪和管理,通过财务分析来了解业务、费用现在做成什么样了?离目标还有多远?下一步应该怎么办?管理措施是不是已经到位?财务分析实际上是预算管理中‘跟踪预警装置’,发现偏差的‘校准器’,这样周扒皮也就成了现代的管理大师了。”
很多企业的预算管理存在类似现象:“许多人感慨,预算管理的弊病是管得不好还不如不管,比如,今年的招待费花了6万元,明年预算,财务打算给我多少招待费?怎么也得给8万吧?到了十一月份花了5.5万元,剩下2.5万元怎么办?年底肯定花掉,年初抢指标,年末抢花钱,预算不但没有起到控制费用的目的,相反,成为诱导费用扩张的重要手段。”
年年都难做的预算工作,让一些企业头疼不已。有人分析认为:全面预算管理系统的建设,既能形成对企业战略落实的有效补充,也能提高企业的资源规划能力;但在实际建设过程中,企业要尽量避免系统建设认识上的误区。
误区一:费用考核等于预算控制
“不管预算管理的形式如何,深入许多企业的内部,你就会发现预算管理效率很低,到了会计那里,都是既成事实的东西,你说那‘茅台酒’不该喝,我已经喝完了,你怎么管?你就是管上天,酒已经下肚,不能再变回钱来。你发现管理使不上劲儿,为什么?问题的关键是事后,既成事实的被动管理。”一些企业对预算管理直摇头。
企业预算指标如何真正起到目标导向作用,以减少抢指标、讨价还价的行为,是管理层非常挠头的事情。大多数人认为,对管理费用实施预算管理的主要目的就是通过预算控制费用,使费用支出不超过预算,很多企业都规定了管理费用超支或节约的奖惩办法。可是在全面预算管理实施过程中存在不少问题和误区,重点不在于企业有无预算管理制度,正确的做法是采用零基管理的方法,进行预算考核时,应首先看其中管理活动是否按质完成,重在预算管理是否有效实施和落实。预算指标定在什么位置,预算编报单位基本上心中有数,但由于信息的不对称,管理层往往无法合理确定比较可行的方案。”
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