财政部公布《我国上市公司2013年实施企业内部控制规范体系情况分析报告》-第4页-北极星火力发电网

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(二)实施企业对内部控制的重视程度日渐增强，逐步建立健全了符合企业实际的内部控制体系

企业内控规范体系发布以来，我国上市公司和国有大中型企业高度重视，精心组织，严格实施，努力探索并建立健全具有中国特色、符合企业实际的内部控制体系。一是加强组织领导，发挥主导作用。二是梳理业务流程，健全内部控制制度。三是健全风险评估机制，提升风险应对能力。四是优化信息系统，提高控制效率效果。

(三)内部控制评价工作更加规范，内部控制评价报告的披露数量和质量逐年提高

1.披露内部控制评价报告和内部控制缺陷的上市公司数量逐年增多。2008年至2013年，披露内部控制评价报告的上市公司从1076家增加至2312家，披露比例也从67%增加至93%。2013年，纳入实施范围的1052家上市公司全部披露了内部控制评价报告;在未纳入实施范围的上市公司中，中小板、创业板上市公司根据深圳证券交易所的有关要求，也全部披露了内部控制评价报告。

2.内部控制评价报告披露的内容更加全面、准确，披露质量逐年提高。近年来，内部控制评价信息披露的规范性不断提高，特别是2014年1月证监会、财政部制定发布了21号文，进一步了规范上市公司内部控制评价报告格式和内容。2013年，共有1574家遵循21号文的要求编制披露了内部控制评价报告，占比68%;在纳入实施范围的1052家上市公司中，934家遵循了21号文的要求，占比89%。

3.内部控制缺陷整改的积极性较高。存在内部控制缺陷的部分上市公司不仅披露内部控制缺陷的具体类型和内容，还披露缺陷整改的具体措施，以及整改实施情况和进一步的整改计划。2013年，共有807家上市公司披露内部控制缺陷整改情况。在纳入实施范围并披露内部控制缺陷的272家上市公司中，245家上市公司披露了内部控制缺陷整改情况，披露内部控制缺陷的大多数上市公司能够采取有效措施对发现的内部控制缺陷予以整改。

(四)内部控制审计的监督作用更加有效，内部控制审计报告的披露数量和质量稳步提升

内部控制审计是贯彻实施企业内部控制规范体系的重要制度安排，同时也改变了我国会计师事务所业务结构单一的局面，为注册会计师行业做强做大提供了新的业务增长点。

1.披露内部控制审计报告的上市公司数量逐年上升。2008年至2013年，聘请会计师事务所对内部控制有效性进行审计并出具审计报告的上市公司数量从316家增加至1802家，出具报告比例也从20%增加至72%，披露绝对数以及比例均呈较快上升的趋势。

2.审计师规范执业，内部控制审计的监督效能提升。越来越多的注册会计师在内部控制审计过程中，勤勉尽责，规范执业，努力发现上市公司存在的财务报告内部控制缺陷，充分关注、披露非财务报告内部控制缺陷，并提出针对性的改进建议。2013年，在披露内部控制审计意见的1812家公司中，标准无保留意见为1753家，占比96.74%，非标准意见为59家，其中47家为纳入实施范围的上市公司。

三、企业内控规范体系

实施中存在的主要问题

企业内部控制规范体系的建立健全和有效实施是一项复杂的系统工程，必然要经历一个逐步摸索、逐步提高的过程。

(一)有关责任主体在企业内部控制规范体系实施中存在的问题

1.部分实施企业开展内控体系建设的内生动力缺失，存在内部控制被人为逾越的现象，少数企业评价内部控制有效性有失客观和公允。部分实施企业开展内部控制体系建设仅为满足监管要求，缺乏实现企业战略目标和提升管理效率的内生动力，内控体系建设多是做表面文章和形式化操作，内控手册经常被束之高阁，或内部控制与企业战略、经营管理各行其道。

2.内控审计、内控咨询业务质量有待进一步增强，低价竞争的现象依然十分严重。有些上市公司存在审计师和管理层在内控审计的范围、缺陷标准的认定、内控有效性的结论等方面，标准不一，结论不同，影响了投资者对于上市公司内部控制有效性的判断。部分审计师、咨询顾问在内控审计和咨询领域业务经验相对较少，缺乏一套标准、规范且成熟有效的内控评价或审计流程及方法论，造成审计或咨询工作过程细化度不够，业务操作不规范。部分审计师对审计底稿文档的质量要求不高，很多文档编制不完整或质量较低，加之质量复核不到位，难以全面反映内控审计的过程，不能为审计结论提供充分的支持证据。内控审计和咨询行业低价竞争的现象依然十分严重，部分内控审计机构和咨询机构低价招揽客户，有些上市公司内部控制审计费用仅为几万元，严重影响了内控审计和咨询服务质量。还有些上市公司将内部控制审计费用与财务报表审计费用捆绑在一起，不单独披露内部控制审计费用，使得监管机构等利益相关者无法全面监督上市公司的内部控制审计情况。此外，还存在部分会计师事务所同时为一家公司提供内控咨询和内控审计的情况，内控审计的独立性受到损害。

3.政府监管部门在提高企业内控规范体系的操作性和指导性、开展内控规范实施情况监督检查等方面的工作仍需进一步加强。我国现行的企业内部控制规范体系属于原则性规定，更具操作性和指导性的行业内部控制操作指南尚未形成体系，造成企业在开展内控体系建设时，仅以满足监管要求为出发点，生搬硬套，不切合实际，没有将内部控制与企业经营管理有效融合;同时还造成企业在开展内控评价时，缺陷认定标准不科学，缺陷认定程序不规范，内控缺陷认定结果不客观、准确，致使内控评价工作存在走过场现象。同时，政府监管部门对内部控制规范体系实施情况的监督检查工作有待增强，应在总结我国企业内部控制规范体系建设与实施经验的基础上，完善相关监督检查规程，系统性地、有针对性地开展对上市公司和会计师事务所贯彻执行企业内部控制规范体系情况的专项检查活动，不断强化对企业内控规范体系实施情况的监管工作，并加大监督检查和处罚力度，促进有关上市公司和会计师事务所更加有效地实施企业内部控制规范体系。

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