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减轻煤炭税负,不仅仅是为了帮助煤炭业走出眼前困境,更是为了社会公平和谐。煤企税负超过社会平均,远高于很多行业企业,有悖税收适度和税负公平的原则。
文/李北陵(供职于重庆能源集团)
前不久,《中国能源报》刊发消息,披露煤炭业增值税转型后,煤炭实际增值税负提高1.4-3.0个百分点;煤炭企业中煤炭产业增值税实际税负高达11.82%,是全国平均水平的3-4倍。
上述报道称,煤炭增值税税负之所以如此之高,主要是因为:其一,国家将煤炭产品增值税税率提高到17%,比改革前税率提高了4个百分点;其二,虽然规定固定资产进项税准予抵扣,但是煤炭业的增值税抵扣范围窄,可用于抵扣进项税项目少。比如,生产过程消耗的原材料,占了原材料成本的大头,不直接构成煤炭产品的实体,不能抵扣进项税。井巷建设和维护耗用材料,也无法抵扣进项税。虽然规定增量设备可以抵扣进项税,但由于煤矿生产用设备多在基本建设、技术改造期间集中形成,而可以抵扣的2009年1月1日之前购买的存量资产不多,这使得可抵扣的较少。
由之引起的结果,必然是煤矿综合税负远远高于其他行业,高于全国平均水平。
但即使这样,还有学者公开表示,我国煤炭行业名义税负并不重,只是税外负担重,主张我国“目前阶段对煤炭行业不可轻言减税”,只需要“推进费改税, 减轻税外负担”,来实现税负公平。
然而,事实上,去年推进的资源税改革反而加重了煤炭企业税负。山西省有关方面测算,煤炭资源税按价计征后,按当地确定的8%的税率和550元/吨的秦皇岛5500卡动力煤价格测算,吨煤的资源税额为44元/吨,而按量计征时为4元/吨。再如750元/吨的焦煤,按量计征时为8元/吨,按价计征时税额则上升至60元/吨。据山西省财政厅测算,2014年山西煤炭企业实际负担率为14.6%,远高于其他行业。
而重庆能源集团最大煤炭生产企业松藻煤电公司测算,在缴纳新资源税以前,煤矿缴纳的煤炭产品资源税包括“矿产资源补偿费”和“资源税”,前者按销售收入的1%缴纳,后者按每吨2.50元缴纳,约占销售收入的0.625%,两者相加的税率约占销售收入的1.625%。而新资源税征收率为2.5%,比过去增加了近一倍。按照去年产量和目前市场价格计算,这家公司今年将多缴资源税2600多万元。这家公司的财务部作过测算,公司的综合税负超过11%,比下游电力行业和建材行业综合税负5%高出一倍以上。
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