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作为全球最大的煤炭经销商,神华集团是以煤为基础,电力、铁路、港口、航运、煤制油与煤化工为一体,产运销一条龙经营的特大型能源企业。如何充分利用全产业链优势,达到运营的最佳效能?神华集团提出了“价值溯源、业务求本、三位一体”的全面预算管理体系方案,力图以创新性的模型建造破解管理难题,搭建起高效的预算管理和决策支持的管理会计体系。
这里所谓的“价值溯源”,是指能够从财务价值指标向业务前端的动因进行追溯;所谓“业务求本”,是指能够基于实际业务的变化,及时反映业务活动对价值创造的本源影响;而“三位一体”,则是指通过预算系统、业务模型和管理报告三个工具的配合,形成实现上述“价值溯源”和“业务求本”能力的管控载体,从而将集团的战略分解、业务追踪和信息反馈进行有机结合,使集团全产业链一体化的业务协同效应和资源整合优势得以充分发挥。
定目标:考虑利益相关人的目标测算模型以前财务人员做预算的目标是由领导决定、然后下达给工作人员,那么,实施全面预算之后,目标的设定和分解有什么不同?一个合理目标的确定应当是如何形成的呢?
神华集团在确定预算目标时,首先考虑一个问题:我们应该关注谁?神华将利益相关人的要求列为首要的考虑因素,并据此建立起一个目标测算模型。
作为央企,神华既要关注外部对象,包括国资委、公众投资者、资本市场,也要关注企业自身管理层。确定关注对象对财务成果的要求及反馈,对企业成长、生产效率以及风险因素等方面的要求,然后根据要求划分指标,再将指标一层层细化和渗透。在制定预算之前,神华首先要关注国资委的一些重要考核指标,比如利润指标、经济增加值等;为了达到国资委的考核指标或者某一定级,应该通过预测和计算,确定对经营指标、任期业绩以及周转指标进行怎样的设定。
目标的确定也是对自身战略的反映。神华的目标是建设世界一流的企业,在十二五末,要把经济总量翻倍,这就必然要求其在制定目标时设定好增长率等方面的限定条件。
目标的实现会受到经济和市场形势的影响。因此,神华会在每年的第四季度根据预测机构和其他公开信息,对资本市场和旗下六大行业的预期经营增长情况做出测算。然后,根据企业需要达到的目标确定战略的权重。譬如在经济非常不好的年份,神华可能会把对资本市场的权重加大,这样会得到一个全集团的目标,这是利益相关者对企业的要求。
将以上这些确定了之后还不够,还有业务能力的问题。神华有一个独立的业务能力的模型。神华使用全产业链的模型,将煤炭、电力、铁路、港口这一产业链条以及主要的生产单位全部模型化,将整个产业链形象地呈现出来,然后根据后台的模型数据和表单等进行场景测试。譬如,测试煤炭的生产、电力的发电以及外部条件的变化对企业整体生产能力和目标的影响。它甚至可以精确到计算出每一个矿井量的增或减,对运输以及盈利的影响。模型还可以将实际指标与预测指标进行对比,随时调整能力和差距。通过建立全产业链模型,管理层可以清晰地看到企业想要达到的水平以及产能的具体安排等;同时,管理层还可以根据模式平衡与利益相关者之间的关系,并对其进行预期管理。
分解目标:全产业链模型下的选择方法体系在集团层面设定好目标之后,预算管理的下一个问题就是如何对目标在下属单位进行有效分解。分解逻辑是否合理,决定了“价值追溯、业务求本”能力的实现基础。
过去,神华对各产业的目标分解都是平均分配,每个产业都是孤立的,大家都来做贡献。但事实上,作为一家全产业链公司,每项业务之间是有关联的,每项业务对于顶层指标的贡献也是不一样的。平均分配的结果是无法反映各业务之间的关系和发挥不同业务单元间的协同作用。
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