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产品产量出现增加,电费支出反向下降
至少从收购报告书披露的信息来看,河南义腾的产品总产量,在2014年前9个月还是超过了2013年全年的,其中纳米微孔隔膜的产量为3290.67万平米,虽然比2013年全年的3369.24万平米出现了小幅下降,但是若加上陶瓷涂覆隔膜产品的751.93万平米产量,合计产量还是新增了大约20%左右。
那么在正常的生产逻辑下,产品产量的增加,势必带来相关生产成本,也包括耗电量的增加。然而问题在于,根据河南义腾披露的电力采购数据信息,在2014年前9个月电费价格小幅上涨的条件下,其支出电费金额却出现了下降,这进而导致该公司实际耗电量出现了10%以上的缩减。
产品产量大幅增长了两成,而耗电量却还减少了一成,河南义腾这样的能源节约效率也太快了吧?这自然令人质疑该公司所披露的产品生产规模和耗电量数据变动之间的匹配性是否合理。如果不是该公司虚报了产品产量,就很可能存在人为粉饰耗电量和电费支出,进而虚增最终利润的行为。
还不仅如此,电这样的能源是无法直接储存的,即便储存也是间接储存,其成本很高,如通过化学能、电场、磁场、动能、势能电能储存等,这反映到公司层面,则需要投入大量设备和资金,目前看公司尚无这一项目投入。因此,同一时间段内公司采购的电量,应当与实际耗用的电量相同,两者之间不存在差异。
然而河南义腾披露的数据却非常令人费解,在披露的前五名供应商采购信息中,2014年前9个月向“河南省电力公司三门峡供电公司”采购电力金额为456.31万元。即便我们假设河南义腾仅向这一家电厂采购电力,在2014年前3季度的采购额,也远远超过了同期该公司披露的电力能源232.93万元,两者相差多达223.38万元,对应0.69元/度的价格,这便是323.74万千瓦时的电量。
需要说明的是,在2014年前9个月河南义腾计入到期间费用中的水电费金额仅为16.37万元,这也就意味着该公司绝大多数的电力消耗全部是在主营产品生产过程中。但是在电力采购量和计入成本中的电力能源消耗金额之间,却存在着数百万元的“黑洞”。那么这笔巨额电力采购量跑到哪里去了?为什么没有体现在主营成本当中?河南义腾是否在利润表中隐瞒了这笔巨额成本,进而导致人为虚增利润呢?
主要原材料涨价,产品生产成本下降
根据收购报告书披露的河南义腾纳米微孔隔膜产品在2014年前3季度结转的营业成本,相比2013年全年少了17.23%,而同期实现的销售量减少的幅度却并不大,这就意味着该公司的纳米微孔隔膜产品单位生产成本出现了13.53%的同比下降,降幅还是相当显著的。
但是耐人寻味的,纳米微孔隔膜产品的主要原材料为“光学级PP原料”,主要能源消耗为电力,这两项生产所必需的基础材料和能源,采购单价在2014年都是上涨的。与此同时该项产品产量增幅也并不算大,由规模效应带来的单位成本边际递减金额也不会很大。那么在这样的市场条件下,河南义腾的纳米微孔隔膜产品最终单位生产成本却出现了幅度不小的下降,这也很令人费解,该公司是如何做到的?
此外,根据收购报告书披露的信息,河南义腾的“光学级PP原料主要为大韩油化工业株式会社和北欧化工有限公司的产品”,可见该公司针对主要原材料采取了集中采购的方式。那么在正常的经营逻辑下,光学级PP原料的成本消耗金额,与向这两大供应商的采购金额应当是大体相当的。
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