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整改措施:公司每月由各单位将本月资金使用计划报送财务管理部,财务部组织各单位召开资金平衡会后,最终确定各单位资金使用额度,并编制公司当月资金收支总计划,经财务部负责人审核和财务总监审批后,通过内部办公系统报送给总经理,经总经理批准后执行;各单位根据本单位资金使用额度对原资金使用计划进行修改,并经本单位负责人审核,公司总经理批准后报送至财务管理部。
每月财务管理部在各单位资金使用额度内,按总经理批准同意后的各单位资金使用计划进行资金划拨。在今后的工作中,公司将进一步完善审批流程,增加总经理批准资金流入支出总计划流程并将表格打印存档保存。
③公司银行对账单均采用网上银行,对于定期报告节点,应采取实地打取银行对账单并盖章,强化风险管理控制环节。
整改措施:公司的大部分银行账户都开通了网上银行,一部分银行已经以网上银行明细对账单为准,而不重复提供纸质明细对账单,只在每月月末才进行纸质余额对账。为了更好地强化风险控制,公司已经与银行进行协商沟通,在使用网上银行对账的基础上,将进一步完善网银的对账工作。
(5)其他事项
①公司相关制度明确规定:“重要的商务谈判及关键合同或非标准合同的签订前应征询相关法律意见,并保留书面记录”,但在实际执行中存在部分重要合同和非标准合同无签订前的征询法律意见书面记录,如:与山西高义钢铁有限公 司、北京维远华电机有限公司、巴西 ABB 公司签订购销合同的评审表中,无相关法律意见。
整改措施:公司已对上述问题进行整改,在重要的产品销售商务谈判中就有关法律方面的问题咨询集团内部法律部门,并保留记录。
②公司 2011 年 46 号凭证记录的影视设备购买为非生产用设备,进行了增值税进项税额抵扣,存在纳税风险。
整改措施:公司财务已对上述问题进行整改,进行了账务调整。在今后的工作中,公司将加强对税法相关知识的宣传普及工作以及增值税票抵扣的审核力度,避免纳税风险的产生。
③湘电风能公司存在少数凭证未经审核即入账的情况,如 2011 年 1 月5020110100120 号凭证、2011 年 3 月 502010300052 号凭证、2011 年 12 月
502011120031 号凭证。
整改措施:公司已对上述问题进行了整改。在今后的工作中,公司将加强日常会计基础工作的管理与检查,避免此种情况的再次发生。
④财务管理和会计核算存在的问题
公司存在较大的资金风险。2011 年末公司短期借款余额为 36.63 亿元,较2010 年末余额增长 140%以上,而 2011 年公司财务费用高达 2.76 亿元,为当年归属上市公司股东净利润的 2 倍。2011 年公司资产负债率已达 81.99%,且呈现增长趋势。2010 年公司合并报表经营活动产生的现金流量净额为-2.88 亿元,2011 年为-22.47 亿元,公司存在较大的资金风险。
整改措施:1、根据检查组提出的意见,公司针对资金流入支出总计划完善了审批流程,增加总经理批准资金流入支出总计划流程;2、针对目前公司借款增长较快,财务费用高的情况,公司采取了如下措施来加强资金风险的防控:(1)加大货款回笼力度,月度货款回笼指标与相关责任人考核体系挂钩;(2)充分利用资本市场融资平台,抓住机遇开展股权融资,进一步降低资产负债率。
⑤会计师年报审计执业存在的问题——部分审计底稿未使用中文 普华永道中天会计师事务所在 2009-2011 年三年审计底稿中,部分审计工作底稿使用英文书写,没有将中文翻译件同时作为工作底稿,如 2009 年、2010年和 2011 年发送给荷兰普华永道有关湘电达尔文公司和湘电威维克公司的审计工作指引使用英文编写;对荷兰普华永道递交的英文的审计意见、审计工作备忘录等直接作为工作底稿。
根据《中国注册会计师审计准则 1131 号——审计工作底稿》第十六条:编制审计工作底稿的文字应当使用中文。少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。中国境外的中文合作会计师事务、国际会计公司成员所可以同时使用某种外国文字。会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
整改措施:相关责任主体已对上述意见进行整改,审计过程中的关键资料已进行翻译。
(二)湘证监公司字[2013]73 号《关于湘潭电机股份有限公司内幕信息管理联合检查的监管意见》
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