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三大主因致煤企税负过重

增值税税率高，煤炭产品增值税抵扣范围太窄、转型不到位是煤炭企业税费负担较重的主要原因。接受记者采访时，淮北矿业董事长王明胜表示，2009年1月1日，我国全面实施增值税转型，煤炭产品增值税税率由原来的13%恢复到17%，增值税税率增长4个百分点，煤炭企业增值税率较高。“除此之外，煤炭企业增值税抵扣范围较窄，只有辅助材料、电力、维修费、生产用工器具和设备等，而对于占生产成本比例较大的迁村购地、青苗补偿、塌陷治理和采矿权、煤矿的矿井与巷道等费用，由于无法取得抵扣凭证，不能抵扣进项税额，加重了煤炭企业增值税负担。”王明胜说。

据统计，2011年，规模以上煤炭企业的煤炭产品增值税实际税负在11%至13%之间。如，安徽煤炭产品增值税实际税负为12.92%，河南为12.39%，陕西为10.87%，河北为10.98%。而大部分行业增值税的平均税收负担仅在2%到5%之间。

煤炭企业成本核算不完整，部分隐性成本没有被及时纳入成本，导致企业利润虚高，企业所得税负担较重。财政部网站公布的数据显示，2012年上半年，企业所得税实现收入13106.31亿元，同比增长17.3%。分行业看，煤炭行业企业所得税增速仅次于金融业、卷烟、酒之后，排名第四，增长36.9%。与被称为暴利行业的金融业45.7%的增幅已相差无几。

中国矿业大学管理学院副教授宋梅认为，现有成本核算要素忽略了生产耗费的补偿机制，占煤炭企业较大比重的开采活动，必须发生的资源成本、环境成本、弃置成本、转嫁成本等没有纳入成本核算。一些必要费用缺乏进入成本核算的有效途径。如矿区棚户区改造，体现党和政府对煤矿工人的关爱，但缺乏有效的成本列支通道。

在煤炭信息研究院研究员司坡森看来，煤炭行业税费交织，设计不合理，有些项目重复征收也是煤企税负大的重要原因。以资源性税费为例：目前，国家在煤炭行业征收的资源性税费主要包括资源税、矿产资源补偿费、探矿权和采矿权使用费、探矿权采矿权价款等设置相近、不同部门重复征收的税费。从煤炭资源税、矿产资源补偿费、矿业权价款的设置来看，都是从不同角度体现煤炭资源的国家所有权和资源的级差收入。一方面既征收煤炭资源税又征收矿产资源补偿费，再加上探矿权采矿权价款，对同一对象征收相同性质的不同税费。另一方面，煤炭资源税与其他矿业税收发生重复。

即便如此，中国煤炭工业协会调研报告显示，政府行政性收费项目还在不断增多。虽然河南、陕西已暂停征收煤炭价格调节基金，但全国仍然有13个省(自治区)在征收煤炭价格调节基金。

减税势在必行

煤炭税费制度具有很强的制度导向效果，科学合理的煤炭税费制度，是促进煤炭工业健康可持续发展的基本前提和重要推动力量。

中国煤炭工业协会副会长兼秘书长姜智敏在9月底举行的煤炭经济运行通报会上谈及煤炭资源税改革时曾说：“资源税从量计征到从价计征的总体方向是对的，但煤炭行业的整体税负水平偏高，缴的税种也多。所以若要税改，得整体改，不能有人一缺钱花就增税。”

业内人士指出，过高的税负会增加企业的负担，给企业带来沉重的经营压力，税负过高很容易造成煤炭企业现金流短缺，发生财务风险。当下，部分煤炭企业已经在“熬冬”，依靠借贷维持开支，税费负担沉重更是雪上加霜，减税势在必行。

有财税专家表示，我国可以借鉴欧盟等国家的税收政策，实行三档复式税率制度，设定基本税率的基点为17%，低档税率设13%、6%两档，出口商品为零税率。煤炭企业可以在总体上保持1993年3.35%的税负水平上，实行零税率或低档6%税率。在煤炭企业作为增值税进一步改革试点之前，比1993年税改前多交的税负按实际增加额采取“先征后退”或“即征即退”的办法，返还给煤炭企业。

对于煤炭企业自身而言，应趋利避害，抓住有利时机，发展循环经济，提高矿井回采率，减少排放和污染，降低税收成本，合理避税。保持经营的灵活性，与国家政策接轨，随时根据税法的变动调整经营战略，保证降低税负，以增加企业的价值。

投稿与新闻线索：陈女士微信/手机：13693626116 邮箱：chenchen#bjxmail.com（请将#改成@）

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