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(二)煤炭开采行业资源税改革
2014年10月,财政部、国家税务总局发布《关于实施煤炭资源税改革的通知》,决定从2014年12月1日起,全国煤炭资源税从量计征改为从价计征,税率由省级政府在规定幅度内确定;同期停止征收煤炭价格调节基金,取消矿产资源补偿费;取消山西煤炭可持续发展基金等,通过清费立税,确保改革不增加煤炭企业总体负担。
2015年1月以来,多个省份陆续确定了资源税税率。此前,我国煤炭资源税从量计征,其中焦煤资源税税率为8元/吨,其他类型的煤种税率为2-4元/吨。资源税改革后,将按照原煤或者洗选煤计税销售额乘以适用税率计算资源税。从公布的税率来看,各省煤炭资源税率分化明显,与煤炭产业对当地财政收入的贡献度、煤炭资源条件、煤炭税费负担等关系较大。内蒙古、山西、陕西等产煤大省实行较高的资源税率,其中内蒙古实行的资源税税率高达9%。
表3:原煤炭资源税税率
资源来源:国家税务总局,新世纪评级整理
资源来源:国家税务总局,新世纪评级整理
单纯从资源税税负来看,从价计征缴纳资源税后,煤炭企业缴纳的资源税税负将增加。以山西产370元/吨5500大卡动力煤为例,按目前8%的税率测算,吨煤资源税税额为29.6元/吨,而按原税率吨煤资源税税额仅3.2元/吨。但此次资源税改革“立税”和“清费”同步,以“清费”为前提,确保不增加煤炭企业的总体税费。按目前各省公布的资源税税率来看,各省多在大体测算原有各项税费负担后确定与原税费负担基本持平或略有下降的资源税税率。以山西为例,税制改革取消的山西省矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、煤炭可持续发展基金三项规费,连同原有从量计征税的资源税,此四项税费负担的实际税率远大于8%。短期来看,煤炭资源税改革对煤炭企业盈利的影响有限;长期来看,立税清费同步的资源税改革有利于提高资源使用效率、规范行业收费现象,完善煤炭价格形成机制。
表5:各省市煤炭税费减免政策
资源来源:新世纪评级根据公开资料整理
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