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5年之前的增值税改革,带给煤炭行业的重负从未消减,且自2013年的煤炭寒冬开始,提升的增值税率带给煤炭行业的痛感益发难以承受。5年之间,呼吁主管政府部门正视煤炭行业增值税不公的声音从未停歇,但始终未有改变。
时至今日,正在推进的资源税改革成为煤炭行业新的心头之痛。原期望借“清费立税”减轻负担的资源税改,在各地上报的偏高税率面前,不仅有可能成为泡影,甚或导致煤炭负担进一步加重。
但在当下煤炭行业向上沟通资源税率之余,提请继续推进增值税改革的呼声依旧。作为煤炭行业承担的第一大税种,行业所期待的增值税改在减负方面意义重大。5年来,围绕增值税改的声音始终集中在两点:降低增值税税率、扩大抵扣范围。
自去年以来,煤炭行业低迷已经引起中央的关注,高规格的煤炭行业脱困会议数次召开。普遍亏损的现实,亦使煤炭行业愈发期盼,增值税改可在时下特殊时期予以推进,消除不合理部分,减轻行业重负。
另一方面,正在推进中的“营改增”给煤炭行业带来些许利好。随着愈来愈多与煤炭关联行业纳入“营改增”,煤炭行业正从这一途径获得更大的抵扣范围,进而降低实际增值税率。
但在煤炭寒冬之下,“营改增”所降低的增值税实际税率,远不能与5年前的增值税改,甚或20年前增值税改,所带来煤炭行业激增的增值税负相抵。亦因此,受压于低迷的行情,重提过往的增值税改革,亦成为煤炭行业不得不持续博弈的内容。
税变
煤炭行业征收增值税始于20年前的的增值税改,经此改革,增值税负激增。此后又经历2009年增值税改,负担进一步加重,直至今日。
作为国民经济基础行业,煤炭行业一直处于国家鼓励发展的行业之列,追溯至改革开放前,提升煤炭产能一直是主管部门首要职责。因此煤炭行业得以享受较低的税率,以促进生产。
改革开放之前,煤炭行业仅需缴纳两个税种:产品税和企业所得税。彼时产品税税率仅为3.35%,连同所得税,总税负占销售收入亦不过5.58%。
第一波增值税改始于1979年,国家吸收国外税收经验,开始在国内进行增值税试点,煤炭行业不在试点之列。1984年,全国正式建立起增值税制度,但煤炭行业仍缴纳所得税和产品税。
尽管税负并未增加,但煤炭行业的负担自此加重。80年代中期始,煤炭行业开始承担一系列的建设性收费。1986年开征港口建设费;1988年开征电力建设基金;1989年开征土地复垦费;1991年开征铁路建设基金等。煤炭行业自此进入税费并存期。
1994年增值税改进一步增加了煤炭企业的负担。煤炭行业取消产品税,建立了包含增值税、所得税、资源税等共计21个税种。煤炭企业增值税税率设为17%。但此时煤炭行业正处于世纪末的特殊困难时期,考虑到行业不景气,国家税务总局又于1994年发出通知,煤炭产品增值税率降为13%。
延及2009年,新一轮增值税改正式生效。煤炭行业增值税率再一次提升至17%。但作为补偿,固定资产可享受进项抵扣。此次改革进一步巩固了增值税作为煤炭行业第一大税种的地位,亦成为今日煤炭行业呼吁减负首要的审视目标。
以山东兖矿集团为例,如仅计算煤炭采掘业务,税负在20%左右。其中增值税与所得税占总税负的80%左右。
中国煤炭工业协会曾对国内煤炭企业进行税费成本的调研,范围涉及5省份,包括14家大型煤炭企业。其结果显示:税费支出占煤炭企业营业收入的35%,其中税负约为21%。税负之中,增值税作为第一大税种又占据大部分。
中国煤炭工业协会副秘书张宏称,作为行业性协会,会立足行业向上建言。尽管目前的焦点是资源税改,但鉴于煤炭行业低迷现状和增值税存在的不合理,“关于增值税的改革建议,我们会持续呼吁下去。”
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