【深度】再议煤炭增值税-北极星火力发电网

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5年之前的增值税改革，带给煤炭行业的重负从未消减，且自2013年的煤炭寒冬开始，提升的增值税率带给煤炭行业的痛感益发难以承受。5年之间，呼吁主管政府部门正视煤炭行业增值税不公的声音从未停歇，但始终未有改变。

时至今日，正在推进的资源税改革成为煤炭行业新的心头之痛。原期望借“清费立税”减轻负担的资源税改，在各地上报的偏高税率面前，不仅有可能成为泡影，甚或导致煤炭负担进一步加重。

但在当下煤炭行业向上沟通资源税率之余，提请继续推进增值税改革的呼声依旧。作为煤炭行业承担的第一大税种，行业所期待的增值税改在减负方面意义重大。5年来，围绕增值税改的声音始终集中在两点：降低增值税税率、扩大抵扣范围。

自去年以来，煤炭行业低迷已经引起中央的关注，高规格的煤炭行业脱困会议数次召开。普遍亏损的现实，亦使煤炭行业愈发期盼，增值税改可在时下特殊时期予以推进，消除不合理部分，减轻行业重负。

另一方面，正在推进中的“营改增”给煤炭行业带来些许利好。随着愈来愈多与煤炭关联行业纳入“营改增”，煤炭行业正从这一途径获得更大的抵扣范围，进而降低实际增值税率。

但在煤炭寒冬之下，“营改增”所降低的增值税实际税率，远不能与5年前的增值税改，甚或20年前增值税改，所带来煤炭行业激增的增值税负相抵。亦因此，受压于低迷的行情，重提过往的增值税改革，亦成为煤炭行业不得不持续博弈的内容。

税变

煤炭行业征收增值税始于20年前的的增值税改，经此改革，增值税负激增。此后又经历2009年增值税改，负担进一步加重，直至今日。

作为国民经济基础行业，煤炭行业一直处于国家鼓励发展的行业之列，追溯至改革开放前，提升煤炭产能一直是主管部门首要职责。因此煤炭行业得以享受较低的税率，以促进生产。

改革开放之前，煤炭行业仅需缴纳两个税种：产品税和企业所得税。彼时产品税税率仅为3.35%，连同所得税，总税负占销售收入亦不过5.58%。

第一波增值税改始于1979年，国家吸收国外税收经验，开始在国内进行增值税试点，煤炭行业不在试点之列。1984年，全国正式建立起增值税制度，但煤炭行业仍缴纳所得税和产品税。

尽管税负并未增加，但煤炭行业的负担自此加重。80年代中期始，煤炭行业开始承担一系列的建设性收费。1986年开征港口建设费;1988年开征电力建设基金;1989年开征土地复垦费;1991年开征铁路建设基金等。煤炭行业自此进入税费并存期。

1994年增值税改进一步增加了煤炭企业的负担。煤炭行业取消产品税，建立了包含增值税、所得税、资源税等共计21个税种。煤炭企业增值税税率设为17%。但此时煤炭行业正处于世纪末的特殊困难时期，考虑到行业不景气，国家税务总局又于1994年发出通知，煤炭产品增值税率降为13%。

延及2009年，新一轮增值税改正式生效。煤炭行业增值税率再一次提升至17%。但作为补偿，固定资产可享受进项抵扣。此次改革进一步巩固了增值税作为煤炭行业第一大税种的地位，亦成为今日煤炭行业呼吁减负首要的审视目标。

以山东兖矿集团为例，如仅计算煤炭采掘业务，税负在20%左右。其中增值税与所得税占总税负的80%左右。

中国煤炭工业协会曾对国内煤炭企业进行税费成本的调研，范围涉及5省份，包括14家大型煤炭企业。其结果显示：税费支出占煤炭企业营业收入的35%，其中税负约为21%。税负之中，增值税作为第一大税种又占据大部分。

中国煤炭工业协会副秘书张宏称，作为行业性协会，会立足行业向上建言。尽管目前的焦点是资源税改，但鉴于煤炭行业低迷现状和增值税存在的不合理，“关于增值税的改革建议，我们会持续呼吁下去。”

原标题：再议煤炭增值税

投稿与新闻线索：陈女士微信/手机：13693626116 邮箱：chenchen#bjxmail.com（请将#改成@）

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